Gastos deducibles de los autónomos: requisitos, suministros de casa, comidas y vehículo

Como autónomo en estimación directa, pagas IRPF por tu rendimiento neto: ingresos menos gastos deducibles. Un gasto mal deducido puede acabar en una regularización con intereses y sanción, así que conviene conocer los requisitos y las reglas especiales de la ley.

Lo que sigue se basa en la Ley del IRPF, su Reglamento, la Ley del IVA y el Manual práctico de Renta 2025 de la Agencia Tributaria. Si tributas en módulos (estimación objetiva), no deduces gastos reales uno a uno.

Los tres requisitos de cualquier gasto

1. Afectación a la actividad. El gasto debe estar vinculado a tu actividad y servir para obtener ingresos. El Reglamento del IRPF no considera afectos a la actividad los bienes que se usan a la vez para la actividad y para necesidades privadas, salvo que el uso privado sea accesorio y notoriamente irrelevante (art. 22).
2. Justificación. En general, con factura completa a tu nombre y con tu NIF. Debes conservar los justificantes durante el plazo de prescripción (RIRPF, art. 68.1).
3. Registro. El gasto debe figurar en tu libro registro de gastos o en tu contabilidad, según el tipo de actividad (RIRPF, art. 68).

Para el IVA, los requisitos son paralelos: solo puedes deducir las cuotas de bienes y servicios afectos directa y exclusivamente a la actividad (Ley del IVA, art. 95) y necesitas factura. El calendario de declaraciones y los modelos están en la guía de impuestos de los autónomos.

Gastos que normalmente puedes deducir

Si cumplen los tres requisitos, estos gastos son los más habituales en la actividad de un autónomo:

• Cuotas del RETA. El Manual de Renta de la Agencia Tributaria las incluye entre los gastos del titular de la actividad, junto con la regularización de cuotas del año anterior.
• Alquiler del local, despacho o puesto en un coworking, con sus suministros. El caso del coworking lo explicamos en detalle en ¿es deducible el coworking para autónomos?.
• Material, herramientas y software que usas para trabajar.
• Asesoría, gestoría y seguros vinculados a la actividad, como el de responsabilidad civil.
• Publicidad, web y dominios.
• Amortización de ordenadores, mobiliario y otros bienes de inversión, según las tablas oficiales.
• Intereses de préstamos destinados a la actividad.

Suministros si trabajas desde casa

Si afectas parcialmente tu vivienda habitual a la actividad, el artículo 30.2.5.ª b) de la Ley del IRPF permite deducir los suministros (agua, gas, electricidad, telefonía e internet) en el porcentaje que resulta de aplicar el 30 % a la proporción entre los metros cuadrados destinados a la actividad y la superficie total de la vivienda, salvo que pruebes un porcentaje superior o inferior.

Por ejemplo, si el despacho ocupa 15 de los 75 metros de tu casa (el 20 %), deduces el 6 % de esas facturas (30 % de 20 %).

Para el IVA de estos suministros rigen las reglas de afectación del IVA, que no coinciden con la regla del 30 %; consúltalo con tu asesor antes de deducirlo.

Comidas y seguro de salud

Según el artículo 30.2.5.ª c) de la Ley del IRPF y el Manual de Renta 2025 de la Agencia Tributaria, tus gastos de manutención son deducibles si:

• Son tuyos y se producen en el desarrollo de la actividad (que sea día laborable no basta).
• Se hacen en establecimientos de restauración y hostelería.
• Se pagan con un medio electrónico (tarjeta, transferencia, pago móvil).
• No superan los límites diarios del artículo 9 del Reglamento: 26,67 euros en España y 48,08 euros en el extranjero; si pernoctas en un municipio distinto del de tu trabajo habitual y tu residencia, 53,34 y 91,35 euros. El exceso no es deducible.

Las primas del seguro de enfermedad también son deducibles, por tu cobertura y la de tu cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan contigo, con un límite de 500 euros por persona o 1.500 euros si tiene discapacidad (art. 30.2.5.ª a).

El vehículo: el gasto más delicado

El coche es la fuente de conflictos más habitual porque el IRPF y el IVA lo tratan de forma distinta:

• IRPF: el artículo 22.4 del Reglamento no permite considerar afectos los automóviles de turismo que también se usan para fines privados. Solo hace excepciones para ciertos vehículos, como los mixtos para transporte de mercancías, los de transporte de viajeros o autoescuela y los de representantes o agentes comerciales. Fuera de esos casos, si usas el coche también en tu vida privada, sus gastos no son deducibles en el IRPF.
• IVA: el artículo 95.Tres de la Ley del IVA presume que un turismo está afectado a la actividad en un 50 %, de modo que puedes deducir hasta la mitad del IVA de su compra o alquiler y de gastos relacionados como combustible, reparaciones, aparcamiento o peajes. La presunción es del 100 % para algunos vehículos, como los de representantes o agentes comerciales. Si declaras otro porcentaje, tendrás que probarlo.

Lo que no puedes deducir

El rendimiento de las actividades en estimación directa se calcula con las normas del Impuesto sobre Sociedades, y la Ley 27/2014 (art. 15) excluye, entre otros:

• Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del periodo ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea.
• Las pérdidas del juego.
• Los donativos y liberalidades, con excepciones como las atenciones a clientes o proveedores.
• Los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.

Tampoco lo son los gastos personales, como la ropa de calle o las vacaciones.

Gastos de difícil justificación

En estimación directa simplificada puedes deducir además un porcentaje del rendimiento neto por provisiones y gastos de difícil justificación. El artículo 30 del Reglamento lo fija en el 5 %, con un máximo de 2.000 euros al año,; el Manual de Renta 2025 lo confirma para ese ejercicio. Si estás empezando, revisa en la guía de alta como autónomo cómo elegir régimen al darte de alta.