Impuestos de los autónomos: modelos, plazos y gastos deducibles

Como autónomo tienes dos impuestos principales: el IVA, que cobras a tus clientes y entregas a Hacienda cada trimestre, y el IRPF, que pagas por tu beneficio, en parte por adelantado. Alrededor de ellos hay varios modelos informativos y de retenciones que solo te tocan en algunos casos.

Esta guía explica qué modelos presentas, en qué plazos, cómo funcionan las retenciones del 15 % y el 7 % y qué gastos puedes deducir según la normativa del IRPF. Todas las fechas proceden del calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria y de los reglamentos del IVA y del IRPF.

Calendario fiscal del autónomo

La mayoría de obligaciones son trimestrales. Esta tabla resume las que afectan a un autónomo típico:

Cuando el último día cae en fin de semana o festivo, el plazo se traslada, como ocurrió con el 190 y el 347 en 2026. Si domicilias el pago, comprueba también la fecha límite de domiciliación. Consulta siempre el calendario del año en curso: la AEAT ofrece un archivo iCalendar para añadir las fechas a tu agenda.

El IVA: modelos 303 y 390

El IVA lo pagan tus clientes. Tú lo añades a tus facturas (IVA repercutido), descuentas el IVA que te han cobrado tus proveedores en compras para la actividad (IVA soportado deducible) e ingresas la diferencia con el modelo 303. Si el resultado es negativo, se compensa en los trimestres siguientes y, en la autoliquidación del último periodo del año, puedes pedir la devolución del saldo a tu favor (Ley del IVA, art. 115).

Los tipos están en la Ley 37/1992: el 21 % general (art. 90), el 10 % reducido y el 4 % superreducido para los bienes y servicios que enumera el artículo 91.

El periodo de liquidación es trimestral para la mayoría. Pasa a mensual, entre otros casos, si tu volumen de operaciones del año anterior superó 6.010.121,04 euros o si estás en el registro de devolución mensual (RIVA, art. 71.3). Además del 303 trimestral, presentas el 390, resumen anual.

No presentan el 303 ni el 390 quienes solo realizan operaciones exentas del artículo 20 de la ley (por ejemplo, determinadas actividades sanitarias o educativas). Si es tu caso, compruébalo antes de darte de alta.

El recargo de equivalencia

Es un régimen especial y obligatorio para los comerciantes minoristas que son personas físicas (o entidades en atribución de rentas) en los sectores que fija el reglamento (Ley del IVA, arts. 148 y 149). Comerciante minorista es quien vende de forma habitual bienes sin transformarlos y, en general, más del 80 % de sus ventas del año anterior fueron a consumidores finales.

Cómo funciona: tu proveedor te cobra el IVA más un recargo, y a cambio tú no presentas el 303 por esas ventas ni deduces el IVA de las compras (art. 154). Los tipos del recargo (art. 161) son:

• 5,2 % con carácter general (compras al 21 %).
• 1,4 % para bienes al tipo del 10 %.
• 0,5 % para bienes al tipo del 4 %.
• 1,75 % para las labores del tabaco.

En este régimen no hay obligación de expedir factura por las ventas, salvo excepciones (Reglamento de facturación, art. 3), pero sí la hay cuando el cliente es un empresario que te la pide para deducirse el IVA.

El IRPF: pagos fraccionados y retenciones

El IRPF grava tu rendimiento neto: ingresos menos gastos deducibles. Lo liquidas en la declaración de la renta del año siguiente, pero durante el año adelantas una parte mediante pagos fraccionados o mediante las retenciones que te practican tus clientes.

Estimación directa o módulos

La Ley del IRPF (art. 30) prevé la estimación directa, con una modalidad simplificada para quienes no superan 600.000 euros de cifra de negocios en el año anterior, y la estimación objetiva (módulos) para determinadas actividades y con límites. La mayoría de profesionales y muchos pequeños negocios están en estimación directa simplificada.

Modelo 130

En estimación directa ingresas el 20 % del rendimiento neto acumulado desde el 1 de enero hasta el final del trimestre, menos los pagos fraccionados de trimestres anteriores (RIRPF, art. 110). Si sale cero o negativo, presentas igualmente una declaración negativa (art. 111).

Quién no lo presenta: los profesionales que en el año anterior tuvieron al menos el 70 % de sus ingresos sometidos a retención (RIRPF, art. 109.2). Si empiezas (mira antes cómo darte de alta como autónomo), se mira el porcentaje del propio trimestre. Si en módulos, presentas el 131, que se calcula sobre los datos-base de tu actividad.

Retenciones del 15 % y del 7 %

Si eres profesional y facturas a empresas o a otros autónomos, ellos te retienen una parte de la factura y la ingresan a Hacienda en tu nombre. El artículo 95 del Reglamento del IRPF fija:

• 15 % con carácter general sobre los ingresos íntegros.
• 7 % en el año de inicio de la actividad profesional y en los dos siguientes, siempre que no hayas ejercido ninguna actividad profesional en el año anterior al inicio. Debes comunicárselo por escrito al pagador, que conserva la comunicación firmada.

La retención no es un impuesto adicional: en la declaración de la renta restas todo lo que te han retenido. A tus clientes particulares no les aplicas retención.

Retenciones que practicas tú: 111, 115, 180 y 190

Estos modelos solo te afectan si pagas a terceros:

• Modelo 111: si tienes trabajadores o pagas facturas de profesionales con retención. Resumen anual: 190.
• Modelo 115: si alquilas un local u oficina (arrendamiento de inmueble urbano) para tu actividad. Retienes el 19 % de la renta, sin IVA (RIRPF, art. 100). Resumen anual: 180.

Si trabajas en un coworking, revisa con tu asesor si el contrato es un arrendamiento de inmueble o una prestación de servicios: según cuál sea, el 115 puede no aplicarse. Tienes más detalle en el artículo sobre si el coworking es deducible para autónomos.

Modelo 347: operaciones con terceros

Es una declaración informativa anual. Debes relacionar a cada cliente o proveedor con el que hayas superado en conjunto 3.005,06 euros en el año, con el detalle por trimestres (RGAT, art. 33). Hay supuestos en los que no hay que presentarlo; por ejemplo, las operaciones que ya se declaran en otros modelos informativos. En el calendario de 2026 el plazo terminó el 2 de marzo.

Gastos deducibles: los criterios que aplica Hacienda

El rendimiento neto se calcula con las normas del Impuesto sobre Sociedades y algunas reglas especiales del IRPF (LIRPF, arts. 28 y 30). En la práctica, un gasto es deducible si cumple tres condiciones:

1. Está vinculado a la actividad y se usa para obtener ingresos. Un gasto personal no se convierte en deducible por pagarlo con la cuenta del negocio.
2. Está justificado, en general con factura completa a tu nombre y NIF. Los justificantes se conservan durante el plazo de prescripción (RIRPF, art. 68).
3. Está registrado en tu libro registro de gastos (o en la contabilidad, si llevas contabilidad mercantil).

Gastos habituales de un autónomo

• Las cuotas del RETA.
• Alquiler del local, oficina o puesto en un coworking, y sus suministros.
• Material, herramientas, software y servicios digitales que usas para trabajar.
• Asesoría, gestoría, seguros de responsabilidad civil y cuotas de colegios profesionales.
• Publicidad, web y dominios.
• Amortización de equipos e inversiones (ordenadores, mobiliario) según las tablas oficiales.

Reglas especiales del IRPF

La Ley del IRPF (art. 30.2) fija límites concretos en estimación directa:

• Trabajar desde casa: puedes deducir el 30 % de la proporción de metros de la vivienda afectados a la actividad sobre los gastos de agua, gas, electricidad, telefonía e internet, salvo que pruebes un porcentaje distinto. Ejemplo: si el despacho ocupa el 20 % de la casa, deduces el 6 % de esas facturas (30 % de 20 %).
• Seguro de enfermedad: hasta 500 euros al año por ti, tu cónyuge y cada hijo menor de 25 años que conviva contigo (1.500 euros por persona con discapacidad).
• Comidas: tu manutención durante la actividad, en restaurantes u hostelería, pagada por medios electrónicos y con los límites reglamentarios de las dietas.
• Gastos de difícil justificación: en estimación directa simplificada, el 5 % del rendimiento neto, con un máximo de 2.000 euros al año (RIRPF, art. 30).

El IVA de un gasto solo es deducible si el gasto también lo es y tienes factura. Con los gastos de uso mixto (coche, móvil) ten especial cuidado y documenta el uso profesional.

Errores que salen caros

• Gastar el IVA cobrado. No es tuyo. Sepáralo en otra cuenta en cuanto cobras.
• Olvidar presentar declaraciones a cero. El 303 y el 130 se presentan aunque no hayas facturado. Presentarlos tarde, aunque no haya importe a pagar, es una infracción leve con multa fija de 200 euros, que se reduce a la mitad si lo regularizas antes de que te requiera Hacienda (Ley General Tributaria, art. 198).
• Aplicar el 7 % de retención sin cumplir requisitos o sin comunicarlo al cliente por escrito.
• Deducir gastos personales. Ropa de calle, comidas sin relación con la actividad o el 100 % de un coche de uso mixto son los clásicos.
• No guardar las facturas durante todo el plazo de prescripción.
• Ignorar la factura electrónica. El calendario de la factura electrónica obligatoria entre empresas ya está fijado; revisa nuestra guía de facturación electrónica y Veri*factu.